Правовое регулирование:
- Декрет Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г. N 1 О стимулировании производства и реализации товаров (работ, услуг).
- Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.10.2008 № 1451.
Условия применения льгот:
- организация должна быть создана после 31 марта 2008 года;
- место нахождения и осуществление деятельности организации должно быть на территории населенных пунктов с численностью населения до 50 000 человек.
Льготы:
1. Организации вправе не исчислять и не уплачивать:
а) в течение семи лет со дня их создания налог на прибыль в части реализации товаров (работ, услуг) собственного производства при наличии их раздельного учета.
Под реализацией товаров (работ, услуг) собственного производства понимается реализация коммерческой организацией товаров (работ, услуг) собственного производства в период действия сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном порядке. Право использования данной льготы может быть реализовано коммерческой организацией при представлении в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного в установленном законодательством порядке. Порядок выдачи сертификатов установлен Положением о порядке выдачи сертификатов продукции (работ, услуг) собственного производства, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2010 № 1520.
б) в течение пяти лет со дня их создания иные налоги и сборы (за исключением налога на добавленную стоимость, в том числе налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, акцизов, гербового и оффшорного сборов, государственной пошлины, таможенных пошлин и сборов, земельного налога, арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, экологического налога, налога за добычу (изъятие) природных ресурсов и иных налогов, исчисляемых, удерживаемых и перечисляемых при исполнении обязанностей налогового агента), отчисления в инновационные фонды, образуемые в соответствии с законодательными актами.
Внимание! В случае ликвидации организация обязана уплатить налоги и сборы, от которых освобождалась в соответствии с п. а) и б), за квартал, в котором принято решение о ее ликвидации, и за 12 месяцев, непосредственно предшествовавших этому кварталу, - не позднее 10 рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации. Таким образом, обязанность возврата налогов установлена только в случае принятия решения о ликвидации в период действия освобождения от соответствующего налога.
2. Организации в течение пяти лет со дня их создания освобождаются от обязательной продажи иностранной валюты, поступившей по сделкам с юридическими лицами - нерезидентами и физическими лицами - нерезидентами от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе от сдачи имущества в аренду;
3. в отношении организаций при приобретении сырья, комплектующих и материалов для собственного производства, а также осуществлении внешней торговли товарами собственного производства не применяются:
- меры нетарифного регулирования путем введения количественных и (или) иных ограничений (за исключением устанавливаемых в соответствии с законодательством предельных минимальных цен на товары, поставляемые за пределы Республики Беларусь);
- исключительные права на осуществление внешней торговли отдельными видами товаров;
- требование обязательного заключения сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества "Белорусская универсальная товарная биржа";
- специальные процедуры закупок, поставок либо проведения тендеров, осуществляемых уполномоченными государственными органами либо комиссиями;
4. при осуществлении хозяйственной деятельности на территории Республики Беларусь по производству товаров (работ, услуг) собственного производства и их реализации, организации также вправе:
- самостоятельно определять условия, объемы, виды закупаемого сырья, комплектующих и материалов, а также условия, объемы и виды реализации произведенной продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства;
- самостоятельно устанавливать и применять свободные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) собственного производства, за исключением социально значимых товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
- самостоятельно определять поставщиков или покупателей продукции, товаров (работ, услуг) для собственного производства и продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства;
- самостоятельно устанавливать заработную плату своим работникам, но не ниже ее минимального размера, определенного Советом Министров Республики Беларусь;
- страховать свои имущественные интересы у страховых организаций, страховых брокеров, созданных за пределами Республики Беларусь.
5. Организации освобождаются от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость товары, классифицируемые согласно единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза в товарных позициях 7309 00, 7311 00, 8402 - 8408, 8410 - 8431, 8433 - 8443, 8444 00, 8445 - 8448, 8449 00 000 0, 8450 - 8466, 8468, 8471 - 8475, 8477 - 8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501, 8502, 8503 00, 8504 - 8508, 8514 - 8517, 8523, 8528 - 8531, 8535 - 8537, 8543, 8545, 8603, 8604 00 000 0, 8605 00 000, 8608 00, 9010 - 9013, 9015, 9016 00, 9022, 9023 00, 9024, 9026, 9027, 9030 - 9032 (далее - технологическое оборудование), ввозимые на территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд организаций. При этом суммарная стоимость технологического оборудования не должна превышать величину неденежного вклада, указанного в учредительных документах таких организаций.
При ликвидации по решению учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, коммерческой организации, осуществившей ввоз технологического оборудования с освобождением от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость в соответствии с частью первой настоящего пункта, при осуществлении этой организацией сделок, предусматривающих переход права собственности на технологическое оборудование, ввезенное с освобождением от обложения таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость, либо при передаче такого технологического оборудования во временное пользование (за исключением передачи организация на которые также распространяется действие Декрета), а также при утрате ею права на применение льгот, установленных Декретом, в течение трех лет со дня использования налоговых (тарифных) льгот в соответствии с настоящим пунктом (№5) налоговое обязательство по уплате таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость подлежит исполнению в порядке, установленном законодательством.
Льготы, указанные в Декрете, не распространяются на:
- коммерческие организации, созданные путем реорганизации, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения к коммерческой организации, применяющей положения Декрета, другого юридического лица;
- банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации;
- профессиональных участников рынка ценных бумаг;
- резидентов свободных экономических зон и Парка высоких технологий;
- коммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
- коммерческие организации, осуществляющие:
- производство товаров (работ, услуг) с использованием основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве этой организации, и (или) труда работников данной организации в населенных пунктах с численностью населения свыше 50 тыс. человек;
- производство сельскохозяйственной продукции и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
- деятельность в сфере игорного бизнеса;
- деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
- деятельность, связанную с обороной государства, в части инвестиций, предпринимательства и другой экономической деятельности;
- переработку, хранение, реализацию оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ, взрывных устройств;
- переработку, хранение, обезвреживание, реализацию радиоактивных и иных опасных материалов;
- переработку, хранение, реализацию наркотических средств, психотропных веществ, их прекурсоров;
- посев, выращивание, переработку, хранение, реализацию культур, содержащих наркотические средства, психотропные или ядовитые вещества;
- производство и (или) реализацию алкогольной продукции, табачных изделий;
- изготовление ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок;
- издательскую деятельность, учреждение средств массовой информации, производство и выпуск массовой информации, включая деятельность в области радиовещания и телевидения, в том числе подготовку и трансляцию радио- и телепередач, за исключением технического обслуживания радио и телевидения;
- лечение лиц, страдающих заболеваниями, представляющими опасность для здоровья населения;
- лечение животных с особо опасными заболеваниями.
В случае, если акты законодательства, принятые после создания коммерческих организаций с иностранными инвестициями, на которые распространяются положения Декрета, ухудшают положение и условия их деятельности в части применения норм Декрета, в том числе в части состава налогов и сборов и уровней ставок по ним (то есть на них возлагаются дополнительные либо увеличенные по сравнению с ранее существовавшими обязанности или они ограничиваются в правах либо лишаются имевшихся прав), то к коммерческим организациям с иностранными инвестициями в течение пяти лет с даты приобретения статуса коммерческой организации с иностранными инвестициями применяется законодательство, действовавшее на дату государственной регистрации данной коммерческой организации.
Эти требования не распространяются на изменение актов законодательства в области обеспечения обороноспособности, национальной, экологической безопасности и охраны здоровья граждан Республики Беларусь.
Перечень населенных пунктов с численностью населения свыше 50 тысяч человек (утвержден Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.10.2008 № 1451):
Брестская область - города Барановичи, Брест и Пинск
Витебская область - города Витебск, Новополоцк, Орша и Полоцк
Гомельская область - города Гомель, Жлобин, Мозырь, Речица и Светлогорск
Гродненская область - города Гродно и Лида
Минская область - города Борисов, Жодино, Молодечно, Слуцк и Солигорск
Могилевская область - города Бобруйск и Могилев
Город Минск
